缅甸主要税费介绍

缅甸主要税费介绍

1、基本信息

1.1 货币及语言   缅元（MMK），缅甸语

1.2 主要产业及商业活动

仰光（Yangon）

缅甸最大的城市和商业中心，曾是首都（2005年前）。

集中了全国主要的金融、贸易、制造业（如服装、食品加工）和港口（仰光港）。

曼德勒（Mandalay）

缅甸第二大城市，位于中部，是重要的交通枢纽和贸易中心。

主要产业包括农业、玉石贸易、制造业和旅游业。

内比都（Naypyidaw）

2005年成为新首都，政治中心，但经济活跃度较低。

政府投资基础设施建设，如高速公路、机场等。

勃生（Pathein）

伊洛瓦底省首府，是缅甸重要的稻米产区和渔业中心。

毛淡棉（Mawlamyine）

缅甸东南部重要港口城市，靠近泰国边境，贸易和物流较发达。

实兑（Sittwe）

若开邦主要港口，是中缅经济走廊（CMEC）关键节点之一，连接中国云南和印度洋。

土瓦经济特区（Dawei SEZ）

位于缅甸南部，由泰国和日本投资，计划发展深水港和工业区，但进展较慢。

皎漂经济特区（Kyaukphyu SEZ）

位于若开邦，是中国“一带一路”倡议的重要项目，包括深水港、工业园和中缅油气管道起点

1.3 会计原则/财务报表  适用缅甸会计准则和缅甸财务报告准则。

1.4 主要商业实体  包括有限责任公、分公司、合资企业。

2、税收

法定审计：有                      资本弱化规则：无

转移定价规则：无               外汇管制：有

税收优惠

一、投资委员会（MIC）核准项目优惠

所得税减免

农业加工：7年免税+3年减半

可再生能源：8年免税

出口制造业：10年免税（需出口比例≥80%）

常规优惠：5年免税期（运营后连续3年可延长至7年）

重点行业加码：

关税豁免

生产设备进口：100%免税（需在投产前进口）

原材料进口：前3年100%免税（制造业）

备件进口：每年不超过设备价值15%可免税

特殊折旧政策

工业建筑物：20%加速折旧（正常10%）

环保设备：首年50%折旧扣除

二、经济特区专项优惠

迪洛瓦特区（Thilawa SEZ）案例：

税收假期：前7年免税，后5年按50%征收

流转税优惠：

区内交易免征商业税

出口增值税退税时限缩短至30天

用工优惠：

外籍员工个人所得税减按15%

社保费用前3年减免50%

三、行业专项激励

农业领域

初级农产品加工：10年免税

农业机械进口：关税全免+增值税缓缴

冷库建设：投资额200%税前扣除

制造业

国内采购原材料可抵扣30%应税所得

每雇佣50名本地员工可获1年免税期延长（最长+3年）

劳动密集型产业：

进口替代行业：

数字经济发展

软件出口：100%所得税豁免（需通过MPT认证）

数据中心：电力成本30%税收抵免

电商平台：前5年仅按50%收入计税

四、地区发展优惠

边境经济区

前5年完全免税

跨境物流费用可抵扣

关税按50%征收

土地租金减免40%

中缅边境（木姐、清水河）：

印缅边境：

欠发达省邦

免税期延长2年

培训费用300%加计扣除

若开邦、钦邦等

五、特殊优惠申请流程

MIC认证步骤：

提交投资项目建议书（含就业和出口计划）

环保评估通过（需EIAR报告）

签订税收优惠协议（通常5-8个月审批期）

关键证明材料：

设备进口清单（需注明HS编码）

本地采购比例承诺书

外汇收支平衡计划

六、2024年新政亮点

绿色投资加码

碳减排设备：进口关税归零

太阳能项目：前10年亏损可无限期结转

外汇优惠

出口创汇企业：外汇留存比例提高至70%

利润汇出税降至7%（普通企业10%）

数字经济特别条款

数字服务出口：免征商业税

区块链项目：前3年研发费用300%扣除

3、主要税费

一、企业所得税（Corporate Income Tax）

标准税率     2021 年 10 月 1 日之前，企业税率为 25%

居民企业：22%

外国分支机构：22%

油气行业：25%

仰光证券交易所上市的上市公司：17%

优惠税率

经济特区企业：前7年免税，后5年50%减免

农业企业：15%

制造业：20%（若使用本地原材料占比超60%）

免税政策

出口收入：50%免税（需缅甸投资委员会批准）

再投资免税：用于扩大生产的利润可申请免税

对于当地生产、家庭工业或小型工业的新成立微型、小型和中型企业，其年度净收入在 1500 万缅币以下的，在包括开业当年在内的连续三年内免征所得税。如果收入超过上述数额，则仅对超过部分征收所得税。

二、个人所得税

1. 累进税率表（年收入）

   收入区间（缅币）	税率
   ≤ 200万	0%
   200-1000万	5%
   1000-3000万	10%
   3000-5000万	15%
   5000-7000万	20%
   >7000万	25%

扣除额

与纳税人共同生活的每位父母 1,000,000 缅甸元；

配偶 1,000,000 缅甸元；

每位子女 500,000 缅甸元。

三、商业税（Commercial Tax）

如果一个财政年度的商品生产和销售收益、服务收入或交易收益不超过 5000 万缅甸元，则不征收商业税。

一般税率：5%

互联网服务：15%

建筑、维修、旅游、酒店：3%

黄金销售：1%

特定商品税率：油气产品：5%~8%

酒精饮料：50%~80%、MMK176~5745

烟草：50%~80%、MMK 1~29

汽车：10%~50%

木材：5%

免税项目：食品，农产品，药品，部分工业品、交通、国防产品，教育服务等

除电力（8%）和原油（5%）外，所有出口商品的商业税均为零。

四、预提税（Withholding Tax）

股息：10%

利息：15%

特许权使用费：15%

技术服务费：20%

五、关税政策

东盟自贸区：0-5%

一般进口关税：

原材料：0-5%

机械设备：0-15%

消费品：5-40%

特殊关税优惠：

投资项目进口设备可申请免税

出口加工区企业进口原材料免税

六、财产税

不动产税：年值的3%

土地增值税：

持有<3年：30%

3-5年：20%

5年：10%

七、宝石税

5%~11%

八、社会保障

雇主缴纳：3%

雇员缴纳：2%

覆盖范围：医疗、工伤、养老金

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