外贸干货 | 外贸出口退税操作指南，请收藏！

外贸出口作为我国经济增长的三大马车之一，是国家大力扶持的项目，国家为了推动外贸出口推出了退税政策。我们外贸企业也必须要了解退税的详细要求。

出口退税是指在国际贸易业务中，对中国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

作为国际通行惯例，出口退税可以使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税。

 一般分为两种：一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

一、退税条件

7、出口退税前必须完成对帐清算。

即使出口企业已办理出口退税申请手续并符合上述条件，如果外贸企业首次申请出口退税，税务局也会上门审核。

二、出口退税的基本政策

出口免税并退税政策（又免又退）。是对本道出口销售环节免税，对出口前采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不退彻底退税”的基本原则。

出口免税但不退税政策（只免不退）。就是免征出口销售环节增值税，但是对购进环节的进项税额不再退税。

② 国家规定的特殊的不予退税的货物。

出口不免税也不退税政策（不免不退）。就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，适用于国家限制或禁止出口的货物。

三、出口退税的操作流程

1.先在网上领取核销单，登录系统，进入系统之后，选择出口收汇，最后再选择核销单申领。

2.领到核销单之后，按照上面的操作申领过的电子口岸IC卡，以及上面的介绍信，领到这两样东西后，就可以去外汇管理局领取。

3.接下来是最重要的一步，就是制止核销单备案，按照上面的说明登录系统选择出口收汇，最后再选择口岸备案。

4.办理报关手续

（9）报关后40天货代会寄给公司海关报关资料。

四、退税流程

外贸出口的退税流程包括出口退（免）税备案、出口退税申报、数据处理与申报、税务局审核、收到退税款等五个环节。

五、金额计算

1、出口企业兼营内销和出口业务，且其出口货物不能单独核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额。其公式为：

结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项额-应退税额

2、出口企业将出口货物单独设立库存账和销售记载的，依据购进出口货物增值税专用发票所列的进货金额和进项税额计算。

对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按不同税率的货物分别计算应退税额:  

应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率

六、业务单证

其他自留备查单据：物流合同（订单）、物流发票、物流付款银行水单等。

七、不通过行为

1、出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

2、出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的。

3、出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的。

4、出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。

5、出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的。

6、出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

八、征税范围

7、存在违规经营行为。

①应税货物   ②货物离境   ③已确认销售   ④收汇并核销完毕 

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