格鲁吉亚公司类型及税务分析

格鲁吉亚公司类型及税务分析

跟大部分的海外公司司法管辖区类似，格鲁吉亚同样的存在不同类型的公司。

1. IE(Individual Entrepreneur)，1% 的税率

个人创业者类型 Individual Entrepreneur（IE），或者叫 sole proprietor，也就是个人创业者，有点内地中国境内的个体工商户，他本质不是一个法律实体，他仅仅是将自然人注册为一个业务，自负盈亏，赚了还好，亏了，得拿你个人资产去抵债，也就是个人跟公司业务无法分离，风险还是比较大的。

如果你的业务满足以下的条件：

一年的营收低于 500,000 拉里（等值 17 万美金），3 GEL 大约等于 1 USD

一人 solo 持有该公司

从事的是常规行业，非禁止行业，包括但不限于，需要特许牌照的，金钱兑换业务，包括法律、税务、医疗等在内的任何的咨询业务、博彩行业以及需要投资才可以进行的业务

与此同时，我们向格鲁吉亚税务局申请 Small Business Status，可将前 500,000 GEL 的收入的税率降低至 1%，

而超过 500,000 GEL 的部分则按照 3% 的税率征收，如果连续 2 年都超过了 500,000GEL，Small Business Status 的则会被自动吊销，并且有极大的可能第一年 1% 的税务减免也会被受影响，在这种情况下，就只能按照 20% 的利润所得来纳税了。

可以看到 IE 类型的公司，适合特别小微客户，自由职业者，一年的收入肯定不会超过 17 万美金那种，并且肯定会盈利，不会因为亏损而担心个人财产受到影响的个人创业者。

2. LLC，格鲁吉亚最常见的公司类型

LLC，全称叫 Limited Liability Company，跟我们在离岸公司的类型一文详细介绍过此类型不完全一样，后者更多的是集中在美国的不同的州，最终的税收会穿透至个人。

对于格鲁吉亚的 LLC，更像是传统的 LTD 类型，也就是有限责任公司，没有最低的注册资本限制，通过股份来划分每个股东承担的责任，其运营的风险比 IE 的低很多，公司若后续破产或者起诉，是不会对个人的资产产生影响的。

格鲁吉亚 LLC 类型的公司，公司所得税为 0，除非将其利润分红至股东个人的时候，需要征收 20% 的所得税，但是其实很好规避此类问题。

对于某些特定行业，可以申请 virtual zone，则可以实现 0% 的 VAT，0% 的公司所得以及 5% 的股息预提税 Dividend Withholding Tax。

公司股东、董事无需登录，即可全程远程完成 LLC 公司的注册，包括后续的开户，报税等业务。

3. JSC，Joint Stock Company，上市公司专属

跟 LLC 类似，不同的是，可以发行普通股以及优先股，看到这里就知道了，通常是为了有融资需求的客户，以及未来被收购或者上市的公司客户准备的。

并且 JSC 类似的公司的股份是可以公开交易的，而 LLC 则不可以。

大家看到的格鲁吉亚几家大的银行，TBC、BOG、Tera 等银行简写，其银行的全名实际上是叫 TBC bank JSC，JSC Bank of Georgia，JSC Terabank。

4. Virtual Zone 公司牌照，互联网公司天堂

这个准确的来说不算是一种公司类型，可以理解为申请的一类牌照，或者叫做公司的状态， Virtual Zone Status（也叫 VZ Status），更多的是为 IT 行业的公司而准备。

对于符合资质的 IT 公司，可以享受 0% 的公司所得税以及 0% VAT，不少媒体将 Virtual zone 形容成了另外一个避税天堂，似乎是有一点点道理的。

需要符合什么资质才可以申请 virtual zone 了？

从事的业务跟 IT 相关，比如 软件开发、SaaS、电子商务、市场营销包括数字货币等，通过格鲁吉亚的法律实体，也就是上面介绍的这些公司类型，服务对象为非格鲁吉亚的公司或者个人，就可以实现零公司所得税。

听起来很诱人对不？实际上申请起来还是有一些门槛的，对于格鲁吉亚官方来说，他们更倾向你从事的是软件开发等相对「更有技术」的细分领域，否则第一次申请被打回的可能性还是比较高的。

其实 virtual zone 就是典型的属地原则征税，如果你的客户群体是在格鲁吉亚境内，并且收入来源于境内了？则按照 10% 的公司所得税来计算，不明白的可以参考香港的离岸豁免原则。

具体选择什么类似的法律实体来申请了？通常就是  Limited Liability Company，也就是上面提到的最普遍的 LLC 类型的公司了。

具体 virtual zone 的流程包括：

注册完格鲁吉亚的公司实体，通常就是 LLC 类型的公司，1 周左右完成

向格鲁吉亚税务机构提前备案，通常 1 周左右完成

向官方正式递交 virtual zone 的申请，当然需要准备填写一大堆的文件资料，通常会在 2-4 周会有官方的回馈

补充说明，通常情况下，不会一次性就通过，官方可能会来回质询关于你申请 virtual zone 的方方面面，包括你公司的商业模式、市场销售、员工分布等等，来来回回拉扯一下大概 2-4 周左右，如果没有什么问题，通常会在得到绿灯的后 1 周左右获批

5. International Company Status，新的免税机会

2020 年，格鲁吉亚官方颁布了一个新的法规，针对 IT 以及海事这 2 个行业，引入了 International Company Status，也就是国际公司这一新的状态，简称 ICS，可以理解为是另外一种牌照：

低至 5% 的公司所得税，传统的是 15%，并且仅仅是在分红的时候才需要缴纳，不分红，或者利润重新投资这类情况均不需要纳税

免除股息分红税

低至 5% 的雇员预提税

免除物业税 Property Tax，如果能够证明当前的物业是用来开展上述的业务

需要符合什么条件才可以申请此税务政策了？

申请企业需要确保后续至少有 98% 的收入来源是源自其 IT 或者海事业务，也就是你这家公司的主营业务必须是 IT 或者海运

申请的法律实体，通常就是上述提供的 LLC 公司类型，需要在格鲁吉亚运营超过 2 年，这个门槛似乎有些高，但是官方也给出了另外可行的替代方案，也可以是外国公司实体，在格鲁吉亚成立对应的代表处，或者直接持股（需大于 50%）格鲁吉亚的公司，以上二选一，需要外国公司满足在上述行业运营超过 2 年的要求

需要在格鲁吉亚当地建立经济实质，常规意义理解，就是需要在当地有办公场所以及人力的雇佣，这点其实也很好解决，通过人力外包的形式就可以轻松搞定

所以总结一下，要么你在当地有运营超过 2 年的公司，要么你有国外运营超过 2 年的公司来控股格鲁吉亚的公司，或者以代表处的形式去申请就可以了。

从旺旺来富实战经验来看，通过外国公司控股（大于 50%） 格鲁吉亚当地的公司去申请 ICS 应该会是一种比较好的方案。

具体如何申请到这种免税状态，流程以及需要提供的资料通常是：

格鲁吉亚公司的基本法律文件，确保公司已经运营超过 2 年；若不符合，通过上述提到的外国公司控股格鲁吉亚公司，曲线救国，一样可以，在这种情况下，提供新注册的格鲁吉亚公司以及海外公司的基本法律文件就可以了

公司的注册地址以及实际运营的地址，对于实际运营的地址，根据 ICS 的要求，通常就是格鲁吉亚当地的办公场所了

公司提供的业务，包括涉及到的客户群体，所在的国家等等基本的业务介绍

申请表格（旺旺来富会提供）以及申请人的签字等

一旦格鲁吉亚税务局 Revenue Service (RS) 收到申请，通常会在 2-3 周左右反馈初步的意见，可能需要补充额外的信息或者文件，如此往复。

若税务机构通过了审批，则该申请最终会递交至格鲁吉亚财政部 Ministry of Finance 或得最终的批准，时间通常在 3-4 周左右。

一旦财政部获批，恭喜你，拿到 International Company Status，公司层面的税就可以基本说拜拜了。